计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。
业务（6）应调减的境内应纳税所得额300万元。境外已纳所得税款总额＝100÷（1－20%）×20%＝25（万元）。当年抵免限额＝100÷（1－20%）×25%＝31.25（万元）。
举一反三
- 下列公式不符合《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的有（）。 A: 可抵免境外所得税限额=中国境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 B: 可抵免境外所得税限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 C: 可抵免境外所得税限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于境外某项所得的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 D: 可抵免境外所得税限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境外应纳税所得总额
- 某国(地区)企业所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。()
- 下列关于已纳税额扣除的表述，错误的是（）。 A: 准予抵免（扣除）的实缴境外税款最多不能超过境外所得按中国税法计算的抵免限额（应纳税可扣除限额） B: 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税税款 C: 允许抵免额为计算出的来自一国或地区所得的抵免限额与实缴该国或地区税款之间的平均数 D: 中国个人所得税的抵免限额采用分国不分项限额法
- 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过( )。 A: 境外所得依照中国税法规定计算的应纳税款 B: 境内所得依照中国税法规定计算的应纳税款 C: 境外所得依照国外税法规定计算的应纳税款 D: 境外已纳税款额
- 居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得进行抵补
内容
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企业取得的下列所得（ ）已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
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企业取得的下列所得（）已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
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企业所得税的计税依据为应纳税所得额，以下计算公式表示正确的有（ ）。 A: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-弥补以前年度亏损 B: 应纳税所得额=应税收入总额-扣除项目-弥补以前年度亏损 C: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损 D: 应纳税所得额=应税收入总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损
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个人取得的境外所得已纳税款实行分国又分项抵免。
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某居民企业，2019年度取得所得及纳税情况如下：境内应纳税所得额为400万元，当年已预缴税款25万元；来源于境外某国税前所得100万元，在境外已纳所得税税款30万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A: 100 B: 75 C: 70 D: 80