• 2021-04-14
    确定样本规模时影响样本规模的因素有哪些?这些因素如何影响样本规模?
  • (1)可接受的信赖过度风险。 在实施控制测试时,注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。控制测试中选取样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源,因此,可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。相对较低的水平在数量上是指5%~10%的信赖过度风险。 在实务中,一般的测试是将信赖过度风险确定为10%,特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。本例中,注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%。 (2)可容忍偏差率。 可容忍偏差率与样本规模反向变动。在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。一个很高的可容忍偏差率通常意味着,控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度。在这种情况下特定的控制测试可能不需进行。反之,注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性,确定的可容忍偏差率越低,进行控制测试的范围越大,因而样本规模增加。 实务中,注册会计师通常认为,当偏差率为3%~7%时,控制有效性的估计水平较高,可容忍偏差率最高为20%。偏差率超过20%时,由于估计控制运行无效,注册会计师不需进行控制测试。当估计控制运行有效时,如果确定的可容忍偏差率较高就被认为不恰当 (3)预计总体偏差率。 对于控制测试,注册会计师在考虑总体特征时,需要根据对相关控制的了解或对总体中少量项目的检查来评估预期偏差率。注册会计师可根据上年的测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行估计。 在实务中,如以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠,注册会计师可在抽样总体中选取一个较小的初始样本,以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值。如预计总体偏差率很高,意味着控制有效性很低,这时注册会计师应考虑不进行控制测试而实施更多的实质性程序。 (4)总体规模。如果业务数量很大,总体规模对样本规模的影响可以忽略。

    内容

    • 0

      影响样本质量最重要的因素是()。 A: 样本距离 B: 样本分层 C: 样本代表性 D: 样本规模

    • 1

      在确定属性抽样及变量抽样的样本规模时,注册会计师需要考虑影响样本规模的因素。以下相关表述中,正确的有()。 A: 要求的可信赖程度越高,所需的样本规模越大 B: 划分的次级总体越多,所需的样本规模越大 C: 确定的可容忍误差越低,所需的样本规模越大 D: 预期的总体误差越小,所需的样本规模越大

    • 2

      在抽样中影响样本规模的因素,正确的是(  )。

    • 3

      影响样本规模确定的因素主要有哪些?( ) A: 调查者所拥有的经费、人力和时间 B: 总体的规模 C: 样本的效度 D: 总体的异质性程度

    • 4

      影响样本规模确定的因素有 A: 总体规模 B: 抽样方法 C: 置信度 D: 总体差异性