首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务∶（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入 20万元，镀金首饰收入9.25万元;（2）采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款0.03 万元;（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）;（4）用 300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元;（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款为400万元∶外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。金银首饰零售消费税税率为5%。计算该商城应纳消费税和增值税。

2022-06-19

首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务∶（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入 20万元，镀金首饰收入9.25万元;（2）采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款0.03 万元;（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）;（4）用 300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元;（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款为400万元∶外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。金银首饰零售消费税税率为5%。计算该商城应纳消费税和增值税。

答案：

解∶（1）销售成套礼盒应纳消费税=29.25÷（1+17%）×5%=1.25（万元）;（2）以旧换新销售金项链应纳消费税=2000x0.03÷（1+17%）x5%=2.56（万元）;（3）定制加工金银首饰应纳消费税=（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1-5%）×5%=31.58×5%）×5%=31.58x5%=1.58（万元）;（4）用银基项链抵偿债务应纳消费税=70.2÷（1+17%）×5%=3（万元）;（5）商城应纳增值税=【29.25+（1+17%）+2000x0.03÷（1+17%）+31.58470.2÷（1+17%）】x17%-8.5=20.04 （万元）。

举一反三

内容

0
某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年10月为个人定制加工金银首饰，商场提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；定制加工金银首饰应缴纳的消费税为___________万元。金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%。计算结果保留两位小数，单位为万元。
1
2020年6月，某商场（增值税一般纳税人）首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。请计算该商场当月应纳增值税额和消费税额。（金银首饰消费税税率5%，计算结果保留2位小数）
2
2019年6月，某商场（增值税一般纳税人）首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（　）万元。（金银首饰消费税税率5%） A: 0.36 B: 0.45 C: 0.60 D: 0.75
3
某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务，零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；销售成套礼盒应缴纳的消费税为__________万元；（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%）计算结果保留两位小数。
4
某商场2019年5月首饰部销售业务如下:釆用以旧换新方式销售金银首饰,该批首饰市场零售价14.04万元,旧首饰作价的含税金额为5.85万元,商场实际收到8.19万元;修理金银首饰取得含税收入2.34万元;零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率5%) A: 0.36 B: 0.45 C: 0.60 D: 0.75