（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。
（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
A.确认主营业务收入425万元
B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元
D.在收到货款时确认银行存款493万元
（2）根据资料(2)，下列说法中正确的是（ ）。
A.销售实现时确认主营业务收入116万元
B.销售实现时结转主营业务成本50万元
C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D.日后实际收到货款时应确认银行存款116万元
（3）针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（ ）。
A.贷记“主营业务收入”科目
B.贷记“其他业务收入”科目
C.借记“主营业务成本”科目
D.借记“其他业务成本”科目
（4）根据资料(4)，下列说法中正确的是（ ）。
A.应计入主营业务收入的金额为8万元
B.应计入其他业务收入的金额为8万元
C.应计入其他业务收入的金额为3万元
D.应计入营业外收入的金额为3万元
（5）根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（ ）万元。
A.529.75
B.536
C.543
D.533
【解析】甲公司的账务处理如下：
5月10日实现销售时：借：应收账款 493
贷：主营业务收入 425应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 300贷：库存商品 300
1月25日收到货款时：借：银行存款 488.75
财务费用 4.25贷：应收账款 493
选项ABCD均正确。
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【答案】BC【解析】甲公司的会计处理如下：
销售实现时：借：应收账款 116
贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 16
借：主营业务成本 50贷：库存商品 50
发生销售折让时：借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.6贷：应收账款 11.6
实际收到款项时：借：银行存款 104.4
贷：应收账款 104.4
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【答案】BD【解析】销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。
#【答案】BD
【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8（万元），选项B正确；罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。
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【答案】D【解析】甲公司应确认的营业收入=425+100×（1－10%）+10+2+6=533（万元），选项D正确。
举一反三
- 甲公司向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税税额为16万元；该批商品由甲公司的运输队运输并单独收取运输费,甲公司开出的增值税专用发票上注明运输费1万元,增值税税额为0.1万元,款项均已收到。甲公司的下列处理正确的有（ ）。 A: 贷记主营业务收入100万元 B: 贷记主营业务收入101万元 C: 贷记其他业务收入1万元 D: 贷记营业外收入1万元
- 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年甲公司发生如下经济活动： A: 销售实现时确认主营业务收入117万元 B: 销售实现时结转主营业务成本50万元 C: 发生销售折让时冲减主营业务收入10万元 D: 日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
- 2019年12月，甲公司的主营业务收入80万元，其他业务收入20万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为（ ）万元
- 智慧职教: 2017年12月，甲公司的主营业务收入为60万元，其他业务收入为10万元，营业外收入为5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为()万元。
- 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年甲公司发生如下经济活动： A: 确认主营业务收入425万元 B: 确认主营业务成本300万元 C: 在收到货款时确认财务费用4.25万元 D: 在收到货款时确认银行存款493万元
内容
- 0
甲公司为增值税一般纳税企业,商品销售价格中均不含增值税税额。2020年10月16日,甲公司销售商品一批给乙公司,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为13万元,甲公司收到乙公司支付的款项,已存入开户银行。假定甲公司以上销售已满足收入确认条件,增值税纳税义务已经发生,该批商品的购入成本80万元。编制收入确认的会计分录时,应( )。 A: 借:银行存款 113万元 B: 贷:主营业务收入 100万元 C: 贷:应交税费--应交增值税(销项税额)13万 D: 借:应收账款 100万元
- 1
2019年，甲公司的主营业务收入600万元，其他业务收入100万元，营业成本300万，营业外收入50万元，营业外支出20万，确认所得税费用100万元，则甲公司2019年利润表应确认的利润总额金额为万元
- 2
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。2019年12月,甲公司发生如下交易或事项:(1)6日,向乙公司销售A商品一批,商品售价为200万元,增值税税额为34万元,该批商品的成本为120万元。商品已发出,款项已收到并存入银行,开出增值税专用发票。销售前,该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。根据资料(1),下列说法中正确的是()。 A: 应确认主营业务收入200万元 B: 应确认主营业务收入180万元 C: 应确认主营业务成本120万元 D: 应确认主营业务成本100万元
- 3
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，商品销售价格中均不含增值税税额。2018年10月16日，甲公司销售商品一批给A公司，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为16万元，甲公司收到A公司支付的款项，已存入开户银行。假定甲公司以上销售已满足收入确认条件，增值税纳税义务已经发生，该批商品的购入成本80万元。。编制收入确认的会计分录时，应（ ）。 A: 借：银行存款 116万元 B: 借：应收账款 100万元 C: 贷：主营业务收入 100万元 D: 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）16万
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2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为85万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是（ ）。A.1月3日确认主营业务收入500万元B.1月3日确认主营业务收入495万元C.1月15日确认财务费用5万元D.1月15日确认财务费用5.85万元（2）根据资料(2)，下列说法中错误的是（ ）。A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入B.乙公司应确认其他业务收入为20万元C.乙公司应确认主营业务收入为40万元D.乙公司应确认主营业务收入为60万元（3）根据资料(3)，下列各项中正确的是（ ）。A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元D.乙公司应确认税金及附加的金额为29.72万元（4）根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是（ ）。A.确认销售费用27万元B.确认管理费用6万元C.确认财务费用3万元D.确认期间费用34万元（5）根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是（ ）。A.营业利润为196.28万元B.营业利润为184.48万元C.所得税费用为46.32万元D.所得税费用为46.12万元