2018年9月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元人民币，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为128万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求：计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。（假定上述货物内销时均适用16%的增值税税率，出口退税率为11%）。

2021-04-14

2018年9月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元人民币，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为128万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求：计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。（假定上述货物内销时均适用16%的增值税税率，出口退税率为11%）。

答案：

（1）计算当期可抵扣的进项税额： 进口环节海关代征增值税=500*（1+10%）*16%=88（万元） 国内采购环节的进项税额为128万元 出口货物当期不得免征和抵扣的税额=1000*（16%-11%）=50（万元） 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计=88+128-50+50=216（万元） （2）计算当期销项税额 出口货物免税 内销货物销项税额=1200*16%=192（万元） （3）当期应纳税额=192-216=-24（万元） （4）计算出口货物免抵退税的限额 当期免抵退税额=1000*11%=110（万元） 由于期末留抵税额24万元
<当期免抵退税额110万元 当期应退税额="24（万元）" 当期免抵税额="110-24=86（万元） 

举一反三

内容

0
某进出口公司于2020年12月进口一批货物,海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%,增值税税率为13%。请计算该公司当月应纳增值税额。
1
2021年4月9日甲公司(增值税一般纳税人)外购不需安装的生产用设备一台, 取得增值税专用发票上注明的价款为 120万元,增值税税额为15.6万元,取得增值税专用发票注明保险费1万元, 增值税税额为0.06万元,取得运输增值税专用发票注明的运费为6万元,增值税税额为0.54万元。则甲公司购入该固定资产的入账价值为( )万元。 A: 127 B: 126 C: 142. 6 D: 142. 66
2
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率13%，退税率为 10%。 2019年 6 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为 500 万元、税额为 65万元。 6 月内销货物取得不含税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币 200 万元， 5 月增值税留抵税额 10 万元。该企业当期不得免征和抵扣税额为（）万元。 A: 8 B: 20 C: 6 D: 24
3
甲企业增值税小规模选择按月申报缴纳增值税,本年7月销售自产货物取得含税价格12万元,销售自己使用2年设备,取得含税收入4万元,购入货物取得增值税专用发票上注明金额为5万元,增值税额0.65万元,则该企业当月应纳税款为( )万元 A: 0.35万元 B: 0.41万元 C: 0.43万元 D: 0.47万元
4
甲企业为增值税一般纳税人,本年7月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的墙值税额为15.6万元,当月销售货物取得不含税销售额80万元;8月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税额为6.4万元,当月销售货物取得不含税销售额140万元。已知增值税税率为13%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。甲企业8月份应缴纳的增值税为万元