3.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下(1)审计项目组成员要求被询证的乙公司将回函直接寄至会计师事务所,但乙公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户丙公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。丙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。(4)审计项目组收到了邮寄方式的回函,验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名与明细账中记录的往来单位一致,将其归入审计工作底稿。(5)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象,询问甲公司财务负责人,财务负责人解释是一笔未达账项导致,审计项目组在审计工作底稿中记录了这一结果。要求针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
举一反三
- A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序。选取的应收账款明细账余额合计1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。针对上述第（1）、（3）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- (2014年简答题节选)ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出。(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收入不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底槁中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求:(1)针对上述第(3)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2)针对上述第(6)项,指出审计项目组应当采取的应对措施。
- 下列第(1)项至第(4)项,逐项指出X集团审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(1)审计项目组成员要求被询证方A公司直接将回函寄至会计师事务所,但A公司将回函寄至X集团财务部,项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)审计项目组以传真件方式收到的回函,项目组成员与被询证方电话联系,确认回函信息,在审计工作底稿中记录了电话内容和时间、对方姓名和职位,并在审计工作底稿中签署自己的姓名和完成日期。(3)项目组成员根据X集团财务人员提供的境外客户B公司的电子邮箱地址,向B公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了B公司电子邮件回复确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)未收到被询证方C公司的应收账款回函,项目组成员致电询问,C公司答复称已核对余额无误,审计项目组将C公司的答复完整记录于审计工作底稿中。
- ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。（6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。针对上述第（2）至（4）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 审计项目组成员要求被询证方A公司将回函直接寄至会计师事务所,但A公司将回函寄至中华集团财务部,项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。指出审计项目组的做法是否恰当,恰当为对,不恰当为错。()