假定甲企业2016年利润总额为1500万元。企业适用的所得税税率为25% （1）该企业2016年会计与税收之间差异包括以下事项： ①国债利息收入100万元 ②税款滞纳金120万元 ③交易性金融资产公允价值增加140万元 ④计提固定资产减值准备400万元 ⑤因售后服务预计费用220万元 （2）假定甲企业2016年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如表6-5所示： 表6-5 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产 5400000 4000000 1400000 固定资产 30000000 34000000 4000000 预计负债 2200000 0 2200000 总计 1400000 6200000 （3）假定2017年利润总额为2000万元，2017年资产负债表中部分项目情况如表6-6所示： 表6-6 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税差异 可抵扣差异 交易性金融资产 5800000 6000000 200000 固定资产 30000000 34000000 4000000 预计负债 1200000 0 1200000 无形资产 2000000 0 2000000 总计 2000000 5400000 要求： ② 算确认2016年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额； ②计算确定2016年度应纳税所得额及应交所得税； ③ 制2016年度所得税费用确认的会计分录； ④ 算确认2017年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额； ⑤ 算确认2017年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额； ⑥ 制2017年度所得税费用确认的会计分录
举一反三
- 甲公司 2016 年 10 月 19 日购入某公司股票作为交易性金融资产核算， 入账成本 1200 万元， 2016 年 12 月 31 日股票的公允价值为 1400 万元，2017 年 12 月 31 日股票的公允价值为1100 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变 动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有() A: 2016 年 12 月 31 日应确认递延所得税负债 50 万元 B: 2017 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 25 万元 C: 2017 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 75 万元 D: 2017 年 12 月 31 日应转回递延所得税负债 50 万元
- 在资产负债表债务法下，当一项资产的账面价值为150万元、计税基础为200万元时，可判断其是（ ），应计入（ ）。 A: 应纳税暂时性差异、递延所得税负债 B: 应纳税暂时性差异、递延所得税资产 C: 可抵扣暂时性差异、递延所得税负债 D: 可抵扣暂时性差异、递延所得税资产
- 资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，应确认所产生的（）。 A: 递延所得税资产 B: 递延所得税负债 C: 暂时性差异 D: 永久性差异
- 假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，如果计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与账面价值之间的差额500万元即为（） A: 应纳税暂时性差异 B: 可抵扣暂时性差异 C: 递延所得税资产 D: 递延所得税负债
- 资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异,都应确认递延所得税资产